不征税、免税、零税率，别再傻傻分不清！

　

　　对于增值税不征税、免税、零税率之间的区别，很多初入财税圈的小伙伴表示傻傻分不清，乍一看上述情形都不用缴税似乎是一样的，因此不少小伙伴抱着他大舅他二舅都是他舅的想法，在开具增值税发票时将税率一律选择为0%，殊不知茫然间开错了票，不知不觉间多缴了税!为避免大家少走弯路，本文将带领大家认清它们的真面目。

一、增值税不征税

纳税人的收入，并不都属于增值税应税收入，有些项目从性质和根源上不属于增值税的征税范围。不征税项目有30项之多，常见的不征税项目有：

　　1、行政单位收取的同时满足条件的政府性基金或者行政事业性收费。

　　2、存款利息。

　　3、被保险人获得的保险赔付。

　　4、房地产主管部门或者其指定机构、公积金管理中心、开发企业以及物业管理单位代收的住宅专项维修资金。

　　5、在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，其中涉及的不动产、土地使用权转让行为。

　　6、纳税人取得的中央财政补贴，不属于增值税应税收入，不征收增值税。

　　7、融资性售后回租业务中，承租方出售资产的行为不属于增值税的征税范围，不征收增值税。

　　8、各党派、共青团、工会、妇联、中科协、青联、台联、侨联收取党费、团费、会费，以及政府间国际组织收取会费，属于非经营活动，不征收增值税。

　　9、金融商品持有期间(含到期)取得的非保本收益，不属于利息或利息性质的收入不征收增值税。

　　理论上讲，纳税人取得的增值税不征税收入，不能开具增值税发票，开具收据足以。但《国家税务总局关于营改增试点若干征管问题的公告》(国家税务总局公告2016年第53号)的出台改变了这种现状，该公告规定纳税人收取款项但未发生应税销售行为，可以开具编码为“未发生销售行为的不征税项目”、税务栏为“不征税”的增值税普通发票。

　　目前税务总局已明确的可以开具增值税普通发票的不征税项目有12项，分别是：预付卡销售和充值、销售自行开发的房地产项目预收款、已申报缴纳营业税未开票补开票、代收印花税、代收车船使用税、融资性售后回租承租方出售资产、资产重组涉及的不动产、资产重组涉及的土地使用权、代理进口免税货物货款、有奖发票奖金支付、不征税自来水、建筑服务预收款。

　　对于纳税人取得的其他不征税收入，国家税务总局未明确前，不得自行开具增值税普通发票。

　　对于增值税不征税收入，在增值税中就是不计算增值税，相应的进项税不得抵扣，如果是以前抵扣过进项税的货物或材料以后用于了非增值税项目的，需要做进项税额转出。

特征表现为：

       不征税、不可抵

二、增值税零税率

　　零税率，是增值税的一个法定税率。

　　纳税人出口货物，及境内单位和个人跨境销售国务院规定范围内的服务、无形资产的，税法规定具有纳税的义务，但税率为零，纳税人不需要纳税。

　　纳税人销售零税率货物或者服务和无形资产既然有纳税义务，同样具有抵扣税额的权利。我国增值税对出口产品实行零税率，即纳税人出口产品不仅可以不纳本环节增值税，而且可以退还以前各环节已纳增值税。并且只有一般纳税人企业才能享受零税率的福利。

特征表现为：

       不征税、可抵扣、可退税。

　　当然，如果纳税人销售零税率货物或者服务和无形资产，采用简易计税办法计税，则只能免，不能抵，不能退。

三、增值税免税

　　增值税免税是指纳税人销售货物或者服务和无形资产，税法规定具有纳税的义务，但国家根据政策的需要，免除纳税人缴纳税款的义务。

　　区别于增值税零税率，增值税免税规定免除纳税人纳税的义务，同时也规定纳税人生产、销售免税货物和服务不得抵扣进项税额，即纳税人必须放弃抵扣税款的权利。

特征表现为：

       不征税、不可抵、不退税。

四、差异总结

五、其他应注意事项：

　　1、纳税人发生应税行为同时适用免税和零税率规定的，纳税人可以选择适用免税或者零税率。

　　2、纳税人适用零税率的应税服务，应按月向主管退税的税务机关申报办理增值税免抵退税或免税手续。

　　3、免征增值税属于税收优惠，应按照税收优惠管理的相关要求，报经主管税务机关审批或备案。增值税不征税项目和零税率不属于增值税优惠，无需审批或备案。

　　当小伙伴们开票再遇到增值税零税率、免税、不征税等情况时可不要都选0%税率啦！